Online-News – Oktober 2017
(N) Was sind Dienstleistungen in
Zusammenhang mit Grundstücken?
Dienstleistungen,
die im Sinne der Umsatzsteuer als Grundstücksleistungen definiert werden
können, sind in jenem Land steuerbar, in dem das Grundstück gelegen ist. Auch
können für bestimmte Grundstücksleistungen Steuerbefreiungen geltend gemacht
werden.
Was ist ein Grundstück?
Aufgrund
einer EU-Durchführungsverordnung hat sich die Definition des Begriffs
„Grundstück“ seit 1.1.2017 etwas geändert. Als Grundstück gelten nun im
Wesentlichen
Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem
Grundstück
Nur
Dienstleistungen, die in einem hinreichend direkten Zusammenhang mit dem
Grundstück stehen, werden als Grundstücksleistungen betrachtet:
Stand: 07. September 2017
(N) Wie können Tagesdiäten des
Unternehmers steuerlich abgesetzt werden?
Ist der
Unternehmer beruflich unterwegs, so können unter bestimmten Voraussetzungen
Fahrtkosten, Nächtigungskosten (oder pauschale Nächtigungsgelder), Tagesdiäten
(Verpflegungsmehraufwendungen) und Nebenspesen steuerlich als Betriebsausgaben
geltend gemacht werden.
Im
Folgenden sind nur die wesentlichsten Bestimmungen zu Tagesdiäten für
Unternehmer angeführt.
Voraussetzungen
Eine
Reise, für die Tagesdiäten steuerlich geltend gemacht werden können, liegt vor,
wenn sich
Inlandsreisen
Tagesdiäten
können in Höhe von € 26,40 für 24 Stunden steuerlich geltend gemacht werden.
Für
Reisen ab drei Stunden kann für jede angebrochene Reisestunde ein Zwölftel von
€ 26,40 abgesetzt werden.
Dauert
eine Reise mehr als 11 Stunden, so steht der volle Satz zu. Ist der Unternehmer
zum Vorsteuerabzug berechtigt, so können 10 % Vorsteuer aus den Tagesdiäten
herausgerechnet werden und als Vorsteuer geltend gemacht werden.
Auslandsreisen
Bei
Auslandsreisen sind als Tagesdiäten die in der Reisegebührenvorschrift der
Bundesbediensteten für das jeweilige Land vorgesehenen Höchstsätze geltend zu
machen.
Dauert
eine Auslandsreise länger als drei Stunden, so kann für jede angefangene Stunde
ein Zwölftel des Auslandstagsatzes gerechnet werden.
Das
volle Tagesgeld steht für 24 Stunden zu.
Gemischte Reisen
Ab dem
Grenzübertritt (bei grenzüberschreitenden Flugreisen ab dem Abflug bzw. bis zur
Ankunft im Inland) kommen die Sätze für das jeweilige Ausland zur Anwendung.
Rechnet
man die Gesamtreisezeit in Tage bzw. in Zwölftel um, so sind die Tage bzw.
Zwölftel der Auslandsreise abzuziehen.
Für die
verbleibenden Reisezeiten kann das Inlandstagesgeld geltend gemacht werden.
Arbeitsessen im Zuge einer Reise
Tagesdiäten
sind bei Inlandsreisen um je € 13,20 pro Arbeitsessen (Mittag- bzw. Abendessen)
zu kürzen.
Bei
Auslandsreisen erfolgt bei einem Geschäftsessen pro Tag keine Kürzung, bei zwei
Geschäftsessen steht nur ein Drittel des jeweiligen Höchstsatzes zu.
Auslandstagesdiäten (Auszug) |
|
Nachbarländer |
Tagesdiäten
in € |
Deutschland Grenzorte |
35,30 30,70 |
Italien Rom und Mailand Grenzorte |
35,80 40,60 30,70 |
Liechtenstein |
30,70 |
Schweiz Grenzorte |
36,80 30,70 |
Slowakei Pressburg |
27,90 31,00 |
Slowenien Grenzorte |
31,00 27,90 |
Tschechien Grenzorte |
31,00 27,90 |
Ungarn Budapest Grenzorte |
26,60 31,00 26,60 |
Stand: 07. September 2017
(N) Warum sollen Beiträge zur
gewerblichen Sozialversicherung geplant werden?
Die
Höhe der Beiträge zur gesetzlichen Sozialversicherung ist von den Einkünften
(nicht bei Land- und Forstwirtschaft) des Versicherten abhängig. Während bei
einem unselbständig Erwerbstätigen die Einkünfte grundsätzlich zumeist
gleichbleibend und damit vorhersehbar sind, kennt der Selbständige erst nach
Ablauf des Kalenderjahres seinen tatsächlichen Jahresgewinn.
Laufende Vorauszahlungen
Von der
gewerblichen Sozialversicherung werden im ersten Schritt vorläufige Beiträge
für das laufende Jahr vorgeschrieben. Bei Unternehmensgründern wird dafür als
Basis die Mindestbemessungsgrundlage für die Sozialversicherungsbeiträge
herangezogen. Ab dem vierten Jahr der Betätigung wird nicht mehr die
Mindestbemessungsgrundlage herangezogen, sondern die tatsächlichen Einkünfte
des drittvorangegangenen Jahres laut Einkommensteuerbescheid. Für die laufende
Vorauszahlung im Jahr 2017 dient der Einkommensteuerbescheid des Jahres 2014
als Grundlage.
Endgültige Abrechnung
Im
zweiten Schritt, das heißt, sobald das Bundesrechenzentrum die Daten des
Einkommensteuerbescheides an die gewerbliche Sozialversicherung weitergeleitet
hat, erstellt die SVA eine endgültige Beitragsabrechnung.
Anhand
der Daten des Steuerbescheides errechnet die gewerbliche Sozialversicherung
eine endgültige Beitragsgrundlage und die Beträge, zieht bereits getätigte
Vorauszahlungen ab und schreibt die Differenz, so es eine gibt, zur Nachzahlung
für das Folgejahr vor.
Planung
Insbesondere
bei jährlich schwankender Gewinn/Verlustsituation ist es unerlässlich, eine
Planung der Sozialversicherungs- und Einkommensteuerbelastung zu erstellen.
So
können
Stand: 07. September 2017
(S) GmbH: Was bedeuten
Mindeststammkapital und Mindestkörperschaftsteuer?
Mindeststammkapital
Das
Mindeststammkapital einer GmbH beträgt grundsätzlich € 35.000,00. Allerdings
kann im Gesellschaftsvertrag vorgesehen werden, dass die Gesellschaft die
Gründungsprivilegierung in Anspruch nimmt. Die Summe der
gründungsprivilegierten Stammeinlagen muss mindestens € 10.000,00 betragen.
Davon ist die Hälfte bar einzuzahlen. Die Gründungsprivilegierung endet
spätestens zehn Jahre nach der Eintragung der Gesellschaft im Firmenbuch. Die
Eintragungen betreffend die Gründungsprivilegierung im Firmenbuch können erst
entfallen, wenn zuvor die Mindesteinzahlungserfordernisse von € 35.000,00
erfüllt werden.
Mindestkörperschaftsteuer
Die
Mindestkörperschaftsteuer haben unbeschränkt steuerpflichtige GmbHs
grundsätzlich in folgender Höhe zu entrichten.
Mindest-KöSt |
Für
jedes volle Kalendervierteljahr |
Jahresbeitrag |
für
eine bestehende GmbH |
€
437,50 |
€
1.750,00 |
für eine nach dem 30.6.2013
neu gegründete GmbH: - in
den ersten fünf Jahren - für
die nächsten fünf Jahre - danach |
€ 125,00 € 250,00 € 437,50 |
€ 500,00 € 1.000,00 € 1.750,00 |
Ist die
tatsächliche KöSt (z. B. 25 % von € 1.000,00 = € 250,00) niedriger als die
Mindest-KöSt (z. B. € 1.750,00), so kann die Differenz zur Mindest-KöSt
unbegrenzt auf die Körperschaftsteuerschuld der folgenden Jahre angerechnet
werden.
Stand: 07. September 2017
(N) Können angestellte
Versicherungsmakler das Vertreterpauschale in Anspruch nehmen?
Vertreterpauschale
Angestellte
Vertreter können aufgrund einer Verordnung anstelle des üblichen
Werbungskostenpauschales für Arbeitnehmer in Höhe von € 132,00 ein eigenes
Vertreterpauschale in Höhe von 5 % der Bemessungsgrundlage, höchstens €
2.190,00, als pauschale Werbungskosten steuerlich absetzen. Weitere
Werbungskosten dürfen neben dem Pauschale nicht in Abzug gebracht werden.
Kostenersätze wie z. B. Taggelder oder Kilometergelder kürzen das Pauschale
aber nicht.
Dabei
gelten allerdings folgende Voraussetzungen:
Wer ist ein Vertreter?
Die
Verordnung definiert den Begriff des Vertreters nicht. Die Rechtsprechung
bezieht sich hier grundsätzlich auf Personen, die im Außendienst zum Zweck
Anbahnung und Abschluss von Geschäften und zur Kundenbetreuung tätig sind.
Steht hingegen beratende Tätigkeit oder Inkassotätigkeit im Vordergrund, so
wird dies nicht als Tätigkeit eines Vertreters betrachtet.
VwGH-Erkenntnis
In
einem aktuellen Erkenntnis beschäftigt sich der VwGH mit der Frage, ob auch
angestellte Versicherungsmakler Vertreter im Sinne der Verordnung sind. Die
Finanz und das Bundesfinanzgericht verweigerten in einem Fall den Abzug des
Pauschales. Begründet wurde dies unter anderem damit, dass der Begriff „Makler“
nicht in der Verordnung angeführt ist und nicht mit dem „Vertreter“ vergleichbar
sei.
Für den
VwGH war allerdings nicht die Berufsgruppe entscheidend, die der Arbeitgeber
angehört, sondern ob die vom Steuerpflichtigen ausgeübte Tätigkeit dem
Tätigkeitsbild der in der Verordnung genannten Berufsgruppe entspricht. Die
Anbahnung von Versicherungsverträgen kann eine Vertretertätigkeit im Sinne der
Verordnung darstellen.
Das
Erkenntnis des Bundesfinanzgerichtes wurde somit vom VwGH aufgehoben.
Stand: 07. September 2017
(S) Personalkostenplanung
Personalkosten
sind ein wesentlicher Teil der Kosten eines Unternehmens. Im Zuge der
Budgetierung für das kommende Jahr oder der Erstellung eines Businessplans
kommt daher der Planung der Personalkosten besondere Bedeutung zu.
Personalbedarf
Auf
Basis des Personalplans oder eines Stellenplans sind zu berücksichtigen:
Für
Veränderungen im Laufe des Jahres sollte mit möglichst genauen Datumsangaben
gearbeitet werden (Einstellung am 1.10. --> 25 % der Jahreskosten).
Personalkosten
Auf
Grundlage der Ist-Gehälter der bestehenden Mitarbeiter können unter
Berücksichtigung von Gehaltssteigerungen auf Basis von Kollektivvertrag oder
individuellen Vereinbarungen die Bruttogehälter der bestehenden Mitarbeiter
geplant werden. Für neu einzustellende Mitarbeiter sind die Gehälter zu
schätzen. Ebenso in den Kosten zu berücksichtigen sind u. a. Sonderzahlungen,
Prämien, Provisionen, Überstundenzuschläge u. Ä. Hinzu kommen Lohnnebenkosten,
wie Dienstgeberanteile der Sozialversicherung, Dienstgeberbeitrag zum FLAG,
Dienstgeberzuschlag und Kommunalsteuer.
Stand: 07. September 2017